Re: [新聞] 保險理賠 未必能免遺產稅
這撰文的老師我非常熟，跟他合作過非常多次。
上次剛好規劃相關稅務課程有上到保單與遺產稅之問題。
我把重點整理出來跟大家說明好了。
1.實質課稅問題
因為遺產稅免稅額每人為779萬，加上扣除額的部份，若財產沒有超過
千萬以上，其實國稅局不太會去查你的遺產稅，因為搞不好查半天，
你根本不用繳遺產稅，不如將時間放在容易查到的地方。
所以遺產稅部份，通常國稅局會從比較大額的著手，但不代表不會被查。
2.保單課遺產稅之問題
過去國稅局在保單遺產稅這塊，解釋的相當模糊。
但之前已經有函至保險公司，說明保單實質課稅的相關重點。
1.短期投保(何謂短期，沒有定義，目前看過最長保單購買超過到五年被追稅的）
2.重病後投保
3.保費與保額給付並無顯著倍數關係(意為失去保險法第一條之定義)
4.年齡過高投保
只要保單金額夠大，又有以上幾點特點，國稅局將以實質課稅原則課稅。
3.行政法院態度
1.保險為保險局業務範圍，稅務為財政部業務範圍。
2.將以要保人投保之＂動機 ＂，年齡，等最為判定是否為避稅而非保險。
3.目前多數行政法院判決之說明及判斷，都將以第二點為判定是否避稅為重點。
4.保單對遺產稅之效果
1.保單還是可以發揮資產轉移之效果
2.但須避免第二項之特點進行投保
3.且越早投保越好
太晚了，只能先想到這些，其他的再補充。
※ 引述《oca (nessun-dorma)》之銘言：
: 出處連結: http://money.udn.com/wealth/storypage.jsp?f_ART_ID=229531
: 保險理賠 未必能免遺產稅
: 2011/02/12
: 【經濟日報╱文／林嘉焜（萬泰聯合會計師事務所副總經理）】
: 個案實例
: 廖董事長應酬多，凌晨帶著醉意回家，疑似與太太爭吵並將推落樓梯，太太於三周後不幸
: 過世。廖董因傷害致死遭判刑，尚在上訴中。
: 國稅局發現廖太太在過世前密集巨額投保，保費高達8,554萬元，家人並未將保單申報遺
: 產稅，遭國稅局補稅加罰2,770萬元。但家人認為廖太太並非帶病投保，而且意外摔落致
: 死，並無事先逃稅動機。更何況廖董失手致死，也喪失對太太遺產的繼承權，廖董與太太
: 之間的保險規劃與遺產稅無關，不應將保單計入遺產。
: 個案解析
: 一般而言，壽險的身故理賠金若有指定受益人領取，就可以免課遺產稅。但是，若有人重
: 病投保及短期死亡，則以投保特徵判斷是否有隱匿資產逃稅動機，依據實質課稅原則，保
: 險價值準備金或身故理賠金會須計入遺產。
: 但本案，廖太太為意外死亡，仍遭國稅局要求計入遺產，可見帶病投保並非保險理賠給付
: 是否計入遺產的唯一或主要考量；仍須注意保單規劃時，短期死亡與保費與理賠金比例原
: 則。本案於最高行政法院將保單計入遺產的判決理由分析如下，供家庭理財者及專業顧問
: 參考。
: 1.總繳保費與理賠金無倍數保障效果：廖太太投保11張保單，繳納保險費高達5,000萬元
: ，但身故理賠金只有5,813萬元，保險理賠金實質上為返還已繳保險費及其利息，顯見其
: 投保動機是在理財規劃，此與為保障並避免因被保險人突發事故，致其家人陷入生活困境
: 的保險目的不同。最高行政法院強調「本於風險分散之原理，即付出較少之代價（保費）
: 卻能獲得較大之保障。」可見本案保費與理賠金並無倍數關係，不符合保險法第1條精神
: 。
: 實質課稅 考量重點
: 2.就算意外死亡，但是投保後短期死亡是事實：廖太太於投保後444天，不幸跌落致腦部
: 重傷，三周後因傷致死（投保後467天）。家人認為國稅局應區分廖太太主觀上是否有避
: 稅意圖，細究保險事故究因何發生，不應斷然將保險金計入遺產。但國稅局認為縱非廖太
: 太蓄意規劃利用投保養老保險來規避遺產稅，但其以躉繳保險費方式投保鉅額保險後短期
: 內發生意外致死之「事實」，確已造成死亡時所遺現金或存款財產驟減，而且受益人就是
: 她的二位兒子，保險受益人即繼承人仍可獲得與應稅財產相當的保險給付，而享有實質上
: 經濟利益，依實質課稅原則，該部分保險給付應併計遺產總額。
: 3.投保若以理財為目的，不在免稅範圍：廖太太於死亡前短期內躉繳保費投保鉅額養老保
: 險，其投保動機即使不是蓄意規劃以達移轉財產目的，惟依其投保之時程、金額及經濟狀
: 況整體來看，其為理財規劃目的明確，與遺產及贈與稅法第16條第9款規定之立法意旨不
: 符。
: 經濟狀況 一併評估
: 4.廖太太另有六張保單，自為要保人，但以廖先生為被保險人。依保險法第111條規定，
: 受益人經指定後，要保人對其保險利益，除聲明放棄處分權者外，仍得以契約或遺囑處分
: 之。因此，要保人享有處分保險利益的權利，則各該保單核屬具有財產價值的遺產。國稅
: 局認定各該保單屬具有財產價值的遺產，並以廖太太死亡當日解約金價值計2,661萬元，
: 歸屬為廖太太之債權併入遺產總額計算。
: 5.廖太太夫婦均屬高所得者，各自擁有多筆不動產，國稅局認為廖太太的家人並無因其死
: 亡而失去經濟來源致生活陷入困境之虞，與保險發揮保障的目的不同，即與遺產及贈與稅
: 法第16條第9款規定之立法意旨不符。
: 關於廖董是否喪失對太太的繼承權？按民法第1145條第1項第1款所規定喪失繼承權者，指
: 故意的殺害行為而言，並不包括過失殺害或傷害致死，若僅有傷害行為，而無致人於死之
: 殺人犯意者，縱因傷害而致死或誤殺，並不當然喪失繼承權。更何況廖董是否有繼承權，
: 與上述遺產稅判決無關。
: 貼心叮嚀／保單 現金分配利器
: 雖然保單或保險理賠計入遺產的案例愈來愈多，只能顯示保單無絕對免稅空間，亦證明保
: 單不是逃稅工具。所幸，當台灣的遺贈稅率已經降到10%，保單無法享有免稅優惠並非太
: 大遺憾。
: 保單除了節稅功能外，還有更多優點。例如，（1）保單是最好分配現金的工具，且可以
: 指定受益人，讓分不到遺產的家人（非繼承人）也有機會受到遺澤照拂。尤其將孝順子女
: 列入受益人名單，更是將養老保險升格為孝順保單的錦囊妙計。（2）老人將資金存放在
: 保單帳戶或投資型保單中，不易遭詐騙或掏空。要保人以保單給付或部分贖回資助退休生
: 活費，享有免稅或低稅負優惠。
: 全文網址: udn個人理財 - 保險 - 保險最前線 - 保險理賠 未必能免遺產稅
: http://money.udn.com/wealth/storypage.jsp?f_ART_ID=229531#ixzz2RYw6zpsW
: Power By udn.com
: 想法評論:
: 儲蓄險本來就不會是理財的唯一解，或是萬靈丹。
: 並非買了儲蓄險保證下半輩子不用愁吃穿
: 此外，這篇新聞更強調出了理財應該是是長期(可能是一輩子)的規劃。
: 不要太想要用一些手段達到短期的理財/節稅，政府機關都不是笨蛋。
: 但是一直想帶著某些有色眼光去努力的放大他的缺點，隱匿他能帶來的有點
: 並不會比用話術銷售保單的業務高明到哪邊去
: 加油 好嗎？
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※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc)
◆ From: 123.192.54.16
※ 編輯: jasonmoon 來自: 123.192.54.16 (04/27 00:30)
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