Re: [問題] 重估價第一年增值，第二年減值問題
※ 引述《RIshie (法蘭西斯洋梨派)》之銘言：
: 各位前輩們好！我在重估價這個部分遇到了一些問題
: 想請前輩們為我解答，不好意思
: 折舊性資產-機器設備（第一年公允價值上升，第二年公允價值下降）
: 卡卡企業X1年1月1日以＄1,000,000購入包裝機，耐用期限10年無殘值。
: X1年12月31日與X2年12月31日公允價值分別是$1,120,000與$720,000。
: 依消除成本法
: X1/1/1
: 機器設備 1,00,000
: 現金 1,000,000
: X1/12/31
: 折舊費用 100,000
: 累計折舊-機器設備 100,000
: 累計折舊_機器設備 100,000
: 機器設備 120,000
: 其他綜合損益-重估價 220,000
: X2/12/31
: 折舊費用 124,444
: 累計折舊-機器設備 124,444
: ----------------------------------------------------------
: 其他綜合損益-重估價 22,000
: 保留盈餘 22,000
: ($220,000/10=$22,000)
: ----------------------------------------------------------
: 累計折舊-機器設備 124,444
: 其他綜合損益-重估價 198,000
: 重估價之損益-機器設備 77,556
: 機器設備 400,000
: 我的問題在於，
: （1）為何單單做"機器設備（公允價值上升）時"不需提列保留盈餘；
: 而在做"機器設備（第一年公允價值上升，第二年公允價值下降）"題型時就要提列呢？
: （2）提列的金額為什麼是 220,000/10 呢？
請參考張仲岳老師中會上冊P349 淨額法
假設重估增值隨資產使用轉入保留盈餘
X1/1/1
借：機器設備 1,000,000
貸：應付設備款(或現金) 1,000,000
X1/12/31
當年折舊費用=1,000,000/10=100,000
借：折舊費用 100,000
貸：累計折舊－機器設備 100,000
截至X1/12/31帳面價值=1,000,000-100,000=900,000
該機器設備之公允價值=1,120,000
因採重估價模式之資產增值=1,120,000-900,000=220,000
淨額法分錄我拆開來作 把累計折舊和PPE對沖
借：累計折舊－機器設備 100,000
貸：機器設備 100,000
借：機器設備 220,000
貸：OCI-重估增值 220,000
X2年折舊費用=1,120,000/9=124,444
X2/12/31
借：折舊費用 124,444
貸：累計折舊－機器設備 124,444
***OCI分年實現分錄
作法一： 比較未重估前與重估增值後折舊費用之差異 為OCI轉列數
未重估之折舊費用=900,000/9=100,000
重估後之折舊費用=1,120,000/9=124,444
OCI轉列R/E數=124,444-100,000=24,444
作法二： 資產折舊符合"直線法"&"年限殘值未改變"
之情況下 OCI除以剩餘既有之耐用年限(9年)
OCI轉列R/E數=220,000/9=24,444
所以~~~如果這題採用年數合計法SYD呢? 又有殘值變動的假設
題目就複雜許多了呢
借：OCI-重估增值 24,444
貸：保留盈餘 24,444
截至X2/12/31機器設備帳面價值=1,120,000-124,444=995,556
(1,120,000*8/9)
該機器設備之公允價值=720,000
因採重估價模式之資產重估損失=995,556-720,000=275,556
OCI-重估增值要先沖掉 餘額=220,000-24,444=195,556
(220,000*8/9)
實際之重估損失=275,556-195,556=80,000
淨額法分錄別忘了對沖累計折舊與資產科目
借：累計折舊－機器設備 124,444
貸：機器設備 124,444
借：OCI-重估增值 195,556
重估價損失 80,000
貸：機器設備 275,556
以上是我的作法
如有錯誤請指教先謝謝大家~~~
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