Re: [問題]非權益法改為權益法之會計處理

看板Accounting作者mei0620 (mei)時間13年前 (2012/06/23 00:27)推噓4(4推 0噓 3→)

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※ 引述《shin0417 (超級感動的短片)》之銘言： : ※ 引述《shin0417 (超級感動的短片)》之銘言： : : 請問:在IFRS#9暫緩實施下,當非權益法改權益法是否採追溯調整? : : ^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^ : 當第一批重分類後,是否要將有關第一批的:認列損益 : 收到股利,差額攤銷採追溯調整呢? : 關於這會計處理很困擾,請了解的人指點迷津,謝謝! 補習班老師上課是說IFRS一律不追朔 (蕭靖、郝強兩位老師皆有提到) 應該是依照IAS 28 依照老師的說明有跟朋友討論94年關務三等有關權益法題目的新做法題目台中公司於 92 年 1 月 3 日以$800,000 購入永昌公司 10 %之普通股股票作為投資，並將之歸類為被供出售證券。購入當時永昌公司之帳面淨值為$5,000,000，經分析發現，投資成本與股權淨值之差額半數由於永昌公司土地低估，半數由於折舊性資產低估所導致，此折舊性資產估計剩餘耐用年限為 10 年。94 年 1 月 3 日台中公司再以$1,280,000購入永昌公司 20 %之普通股股票作為長期投資，台中公司自此對永昌公司之經營決策有重大之影響力，投資之會計處理改採權益法，並追溯調整。94 年初，永昌公司之帳面淨值為 ^^^^^^^^^^ 改成不追朔 $5,400,000，經分析發現，投資成本與股權淨值之差額半數由於永昌公司土地低估，半數由於折舊性資產低估所導致，此折舊性資產估計剩餘耐用年限為 8 年。台中公司持有永昌公司股票之市價在 92 年底為$850,000；93 年底為$890,000；94 年底為$2,150,000。永昌公司 92 年度之淨利為$300,000，當年未發放股利。93 年度之淨利為$500,000，當年 5 月初宣告並支付股利$400,000；94 年度之淨利為$500,000，當年 5 月初宣告並支付股利$200,000。試作：作台中公司 92 至 94 年各年投資相關之分錄。擬答 92/1/3 備供出售金融資產 800,000 現金 800,000 92/12/31 備供出售金融資產 50,000 金融資產未實現損益 50,000 93/5/1 現金 40,000 股利收入 30,000 備供出售金融資產 10,000 93/12/31 備供出售金融資產 50,000 金融資產未實現損益 50,000 -------------------94年購入第二批之前分錄相同-------------------- 94/1/3 購入第二批長投 1280,000 現金 1280,000 重分類第一批長投 640,000* 處分金融資產損失 150,000 金融資產未實現損益 100,000 備供出售金融資產 890,000 *1280,000→20%,10%=640,000 94/5/1 收到股利現金 60,000 長投 60,000 94/12/31 認列損益長投 150,000 投資收益 150,000 差額攤銷投收 18,750 長投 18,750 FV:1,280,000+640,000=1920,000 BV:5,400,000*0.3=1620,000 300,000/2*1/8=18,750 以上擬答或做法上若有錯誤再麻煩版友指正:) -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 111.255.172.174

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jesuserin

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shin0417

06/23 14:43, , 2^F

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gogorun

06/24 14:44, , 3^F

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