Re: [問題] 遞延所得稅

看板Accounting作者ryuwang (BoySlave)時間15年前 (2011/01/29 23:37)推噓4(4推 0噓 5→)

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※ 引述《takumix ( )》之銘言： : 甲公司會計年度採歷年制。各年度稅前財務所得資料如下： : 年度第 1 年第 2 年第 3 年第 4 年 : 稅前財務所得 $380,000 $342,000 $270,000 $355,000 : 各年度課稅所得與稅前財務所得之差異包括： : (一) 第1 年稅前財務所得中包括1 月上旬以分期收款方式銷貨$400,000，成本$300,000， : 分4 年收款，外加10%利息。銷貨毛利全數在第1 年帳上認列，報稅時則按4 年平均 : 認列為正常營業純益。 : (二)甲公司於第1 年初以$68,000 購入一專利權，帳上分17 年攤銷，而報稅時則在4 年 : 內攤銷完畢。 : (三)第3 年稅前財務所得中包括投資政府公債之免稅利息收入$17,000。 : 第 1 年及第2 年適用的所得稅稅率為30%，於第2 年間所得稅法修正通過自第3 年起調降 : 所得稅稅率至25%。 : 試作：第1 年至第3 年的所得稅分錄 : ---答案--- : 第一年第二年第三年 : 稅前財務所得 $ 380,000 $ 342,000 $ 270,000 : 分期付款銷貨 (75,000) 25,000 25,000 : 專利權攤銷費用 (13,000) (13,000) (13,000) : 免稅利息收入 (17,000) : 課稅所得 $ 292,000 $ 354,000 $ 265,000 : 乘：所得稅率 × 30% × 30% × 25% : 當期應付所得稅 $ 87,600 $ 106,200 $ 66,250 : 分期付款銷貨時間性差異(遞延所得稅負債-流動)各年底餘額 : 第一年年底=$75,000×0.3=$22,500 : 第二年年底=$50,000×0.25=$12,500 : 第三年年底=$25,000×0.25=$6,250 分期付款銷貨: 第一年第二年第三年第四年課稅所得 25000 25000 25000 25000 會計所得 100000 0 0 0 暫時性差異 (75000) 25000 25000 25000 │ ↓截至第一年底: (25000*3)*0.3=22500 │ ↓截至第二年底: (25000*2)*0.25=12500 │ ↓截至第三年底: 25000*0.25=6250 : 專利權攤銷費用時間性差異(遞延所得稅負債-非流動) 各年底餘額 : 第一年年底=$13,000×0.3=$3,900 ┐ : 第二年年底=$26,000×0.25=$6,500 ├→為什麼專利權攤銷是累加上去的? : 第三年年底=$39,000×0.25=$9,750 ┘ : 為什麼不是像上面分期付款銷貨時間差異一樣如 : 第一年底 = $13,000 * 3 *30% = $11,700 : 第二年底 = $13,000 * 2 *25% = 6,500 : 第三年底 = $13,000 * 25% = 3,250 專利權攤銷: 第一年第二年第三年第四年第五年後會計所得 4000 4000 4000 4000 52000 課稅所得 17000 17000 17000 17000 暫時性差異 (13000) (13000) (13000) (13000) 52000 ←你忽略了這個52000， │ ^^^^^ 所以才會誤會成累加上去。 ↓截至第一年底: [52000+(13000)*3]*0.3 = 3900 │ ↓截至第二年底: [52000+(13000)*2]*0.25 = 6500 │ ↓截至第三年底: [52000+(13000)*3]*0.25 = 9750 : 第一年解答分錄: 為什麼不是: : 所得稅費用 114,000 所得稅費用 121,800 : 遞延所得稅負債-流動 22,500 遞延所得稅負債-流動 22,500 : 遞延所得稅負債-非流動 3,900 遞延所得稅負債-流動 11,700 : 應付所得稅 87,600 應付所得稅 87,600 : 不好意思，因為這題題目較長，不知道我的疑問大家看不看的懂 : 所得稅會計每次都要想好久，希望有人能替我解惑，謝謝反問一下一個問題，例如本題專利權的部份，前三年的DTA不能列示出來嗎? 分錄切成: 所得稅費用 114,000 遞延所得稅資產-非流動 11,700 應付所得稅 87,600 遞延所得稅負債-流動 22,500 遞延所得稅負債-非流動 15,600 感謝。 -- 你可以叫我男奴。 -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 122.125.58.71

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sofar14

01/29 23:55, , 1^F

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sofar14

01/30 00:09, , 2^F

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ryuwang

01/30 00:16, , 3^F

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