Re: [問題][稅法]營業稅進項稅額的問題?
※ 引述《multiplier ()》之銘言：
: 有沒有人知道這個情況的解答？謝謝~
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--------------------恕刪-------------------
先引用一下南區國稅局對於特種統一發票的解釋：
「南區國稅局：我國目前營業稅可分為加值型及非加值型二種類型。適用加值
型營業稅之營業人，係按進銷項差額計算應納或溢付營業稅額，且依規定該類
營業人銷售應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅，因此其需將定價依規定稅
率換算銷售額與稅額以申報營業稅。而所謂非加值型營業稅之營業人，係指依
加值型與非加值型營業稅法第四章第二節計算稅額者，該類營業人之營業稅額
計算係直接將營業收入總額乘上營業稅率（非按進銷項差額計算營業稅），因
此其所開立特種統一發票發票格式中之總計欄位即為銷售額，並無換算銷售額
及稅額之問題。」
第1題及第2題題目中有關特種統一發票的部份，是不會出現「營業稅」欄位，僅
有總計欄位。
接著有關加值型營業稅人扣抵的部份，若有以下情形之一亦不可扣抵：
（A）憑證不符規定：
1.憑證不符加值型及非加值型營業稅法第33條規定之要件。
2.加值型營業人向非加值型營業人（總額型營業人、免稅營業人）購貨或
向兼營營業人購進應稅之外（包含免稅及特種稅額計算）之貨物或勞務
；或向非營業人購貨取得之憑證。例如個人出具之收據、小規模營業人
出具之普通收據，免稅營業人及兼營營業人銷售免稅或按特種稅額計算
之貨物或勞務出具之統一發票或收據，金融保險業或特種飲食業出具之
特種統一發票或收據。
（B）法定不得扣抵或退還之進項稅額
所以原PO所問前手的特種稅額，後手是否也可以拿來扣抵？
答案是不能扣抵喔，所以要注意一下，並不是所有發票都能扣抵喔！
實務上還會有未放棄免稅的營業人把應該開免稅的發票開成應稅，對方還拿去扣
抵的，小心這是買賣兩方都會受罰喔。
不過原PO這問題應該主要是考有關營業稅法可否扣抵部份，通常應該都直接叫你寫
加值型及非加值型營業稅法第19條出來，要不然題目大都會列什麼性質的費用有多
少多少，直接叫你算一算哪些能扣哪些不能扣，再算出稅額，好像比較少會考到特
種統一發票。
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