Re: [請益] 有關財報的匯兌損益

看板Stock作者 (diamonder)時間7年前 (2017/04/03 14:55), 編輯推噓7(7推 0噓 62→)
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※ 引述《frank760417 (法蘭克)》之銘言： : 以下是某間公司的會計報表備註，想請教下面這幾點的差異性，感謝各位高手。 : 本集團內每一個體之財務報告所列之項目，均係以該個體營運所處主要 經濟環境之貨 幣 : （即功能性貨幣 ）衡 量。本合 併 財務 報 告係 以本公司之功能性貨幣「新台幣」 作 : 為表達貨幣列報。 : 1.外幣交易及餘額 : (1)外幣 交 易採 用 交 易日 或 衡量 日 之 即 期匯 率 換算 為 功 能 性貨 幣 ， 換 : 算 此等交易產生之換算差額認列為當期損益。 這個是指營收認列，算在當期損益表內，也就是會影響Eps : (2)外幣 貨 幣性 資 產 及負 債 餘額 ， 按 資 產負 債 表日 之 即 期 匯率 評 價 調 : 整 ， : 因調 整 而產 生 之換 算差 額 認列 為 當期 損益 。 持有國外貨幣資產，因為沒有兌換，所以不會算在當期損益表，但會列入綜合損益表，用 備註方式體現未實現損益 如現金 應收票據 應收帳款 股息 持有到期債卷 : (3)外幣 非 貨幣 性 資 產及 負 債餘 額 ， 屬 透過 損 益按 公 允 價 值衡 量 者 ， : 按 資產負 債 表日 之 即 期 匯率 評 價調 整 ， 因 調整 而 產生 之 兌 換 差額 : 認 列為 當期損 益 ；屬 透 過 其 他綜 合 損益 按 公 允 價值 衡 量者 ， 按 資 產 : 負 債 表日 之 : 即期 匯 率評 價 調 整 ，因 調 整而 產 生 之 兌換 差 額認 列 於 其 他綜 合 損 益 : 項目； 屬 非按 公 允價 值衡 量 者， 則 按初 始交 易 日之 歷 史匯 率衡 量 。 擁有國外股票 債卷，子公司控股，非子公司控股，廠房、設備、專利，商標...等 有市價衡量基礎，按照當期結算匯率計算市價與成本價差，列入資產負債表未實現損益， 不影響公司EPs,當影響淨值 無市價衡量，單純計算交易日購入成本，與現在的匯率換算差額，沒有市價的漲跌損益。 : (4)所有其他兌換損益按交易性質在損益表之其他利益及損失列報。 大概所知道是這樣，歡迎補充指教 -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 118.160.113.123 ※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/Stock/M.1491202522.A.29F.html
推
04/03 14:58, , 1F
解釋的很清楚 感謝
04/03 14:58, 1F
推
04/03 16:29, , 2F
謝謝你的解釋
04/03 16:29, 2F
推
04/03 17:04, , 3F
第二點就翻譯得很奇怪，原文是列入當期損益
04/03 17:04, 3F
→
04/03 17:43, , 4F
推推
04/03 17:43, 4F
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04/03 19:00, , 5F
第二點應該就是列在財務損失裡了
04/03 19:00, 5F
→
04/03 19:05, , 6F
二三都是指，有兌換列入，沒兌換備註損益表，資產負
04/03 19:05, 6F
→
04/03 19:05, , 7F
債表做權益減項
04/03 19:05, 7F
推
04/03 20:12, , 8F
第二點是列在損益表裡喔，未實現不是區分是否列入損
04/03 20:12, 8F
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04/03 20:12, , 9F
益的依據，而是資產負債本身的性質
04/03 20:12, 9F
→
04/03 20:13, , 10F
第二點來說，假設應收帳款原幣100美金，入帳時若以
04/03 20:13, 10F
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04/03 20:13, , 11F
功能性貨幣新台幣3,200入帳，而到期末時依期末匯率
04/03 20:13, 11F
→
04/03 20:13, , 12F
算出來變成3,100台幣，那公司的損益表就會有這100的
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04/03 20:14, , 13F
損失；現金、其他應收款、借款、應付帳款、其他應付
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04/03 20:14, , 14F
等「貨幣性」資產負債都是如此
04/03 20:14, 14F
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04/03 20:16, , 15F
第三點則是指非貨幣性的資產負債，常見的就像股票(
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04/03 20:16, , 16F
不分國內或國外)、基金、債券這類的，要看公司持有
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04/03 20:17, , 17F
意圖是放在「透過損益按公允價值衡量」或「透過OCI
04/03 20:17, 17F
→
04/03 20:18, , 18F
按公允價值衡量」來區分未實現損益放在損益還是OCI
04/03 20:18, 18F
→
04/03 20:20, , 19F
跟是否以公允價值衡量無關，這兩類都是用市價評價
04/03 20:20, 19F
→
04/03 20:20, , 20F
至於設備、專利權這類是不評價的，以原始匯率為準
04/03 20:20, 20F
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04/03 20:21, , 21F
認列採權益法之投資(子公司or關聯企業)產生的未實現
04/03 20:21, 21F
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04/03 20:22, , 22F
匯兌差額則也是跑去OCI
04/03 20:22, 22F
→
04/03 20:25, , 23F
Ifrs 原則，不管有沒有實現，都要列入損益表喔
04/03 20:25, 23F
→
04/03 20:28, , 24F
差別是本期淨利還是其他綜合損益
04/03 20:28, 24F
→
04/03 20:29, , 25F
沒有實現就不列入本期淨利計算
04/03 20:29, 25F
→
04/03 20:29, , 26F
但還是列入損益表的其他綜合損益，備註
04/03 20:29, 26F
→
04/03 20:39, , 27F
透過損益認列的金融資產不管有沒有實現 調整都不會
04/03 20:39, 27F
→
04/03 20:39, , 28F
列入其他綜合
04/03 20:39, 28F
→
04/03 20:41, , 29F
第二點也是不管有沒有實現都不會列入其他綜合 而是
04/03 20:41, 29F
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04/03 20:41, , 30F
列入本期損益
04/03 20:41, 30F
→
04/03 20:48, , 31F
.......看一下Gaap跟ifrss 的差別吧
04/03 20:48, 31F
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04/03 20:52, , 32F
呃 ............
04/03 20:52, 32F
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04/03 20:55, , 33F
可是事實就真的不是依有沒有實現來判斷是否列入本
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04/03 20:55, , 34F
期損益
04/03 20:55, 34F
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04/03 20:57, , 35F
我不是說第二點啦，我是說您說的金融資產部份
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04/03 20:57, , 36F
我說的本期損益 不是指綜合損益表喔
04/03 20:57, 36F
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04/03 20:59, , 37F
綜合損益表=本期淨利+其它綜合損益
04/03 20:59, 37F
→
04/03 21:00, , 38F
以前確實不會列入，是藏在資本負債表
04/03 21:00, 38F
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04/03 21:01, , 39F
現在都要在綜合損益表體現，差別有沒有計入本期淨利
04/03 21:01, 39F
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04/03 21:02, , 40F
我照一下調整分錄給你看好了@@
04/03 21:02, 40F
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04/03 21:03, , 41F
好唷@@！謝謝啊
04/03 21:03, 41F
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04/03 21:05, , 42F
04/03 21:05, 42F
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04/03 21:07, , 43F
以前GAAP也是有列到其他權益裡，在以前的「股東權益
04/03 21:07, 43F
→
04/03 21:07, , 44F
變動表」中可以看到，只是以前的損益表沒有下面那段
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04/03 21:10, , 45F
我知道你在說什麼 我是想說不是以實現或未實現來區
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04/03 21:10, , 46F
分是否列入其他綜合
04/03 21:10, 46F
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04/03 21:14, , 47F
p大是對的~我是在回dia大所說的gaap差別
04/03 21:14, 47F
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04/03 21:15, , 48F
這塊在認列上沒有GAAP差異，ROC GAAP時的處理就一樣
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了，只是損益表在IFRS下多OCI那塊
04/03 21:16, 49F
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04/03 21:22, , 50F
P大您的意思說金融資產不管怎樣都列入本期淨利？
04/03 21:22, 50F
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04/03 21:23, , 51F
這不對吧，如果認列，那潤泰新為何還有Eps
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04/03 21:29, , 52F
你看我貼的那張圖 下者就是你說的其他綜合損益
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04/03 21:30, , 53F
一個是透過損益認列 一個是透過其他綜合損益認列
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前者就是持有供交易的 後者就是被供出售那類
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04/03 21:32, , 55F
所以我並不是說不管怎樣都列入本期損益 而是看一開
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04/03 21:32, , 56F
始認列的方法
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04/03 22:13, , 57F
我之前知道的是，交易目的未實現是評價損益，但不影
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響當期淨利
04/03 22:13, 58F
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04/03 22:14, , 59F
P大是這樣嗎，所以我是已未實現與實現來分
04/03 22:14, 59F
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04/03 22:15, , 60F
也就是只要未實現也是虛帳，這樣不用回沖
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04/03 22:34, , 61F
交易目的未實現是評價損益是影響淨利的，重點是在金
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04/03 22:35, , 62F
融資產負債在會計上的分類，跟已實現/未實現無關
04/03 22:35, 62F
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04/03 22:37, , 63F
潤泰新跟全認在其他權益-未實現損益裡的一部分是備
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→
04/03 22:37, , 64F
那可以重分類嗎
04/03 22:37, 64F
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04/03 22:37, , 65F
供出售金融資產(EX.浩鼎)，一部份是從採權益法認上
04/03 22:37, 65F
→
04/03 22:38, , 66F
來的(EX.透過潤成持有南山人壽)，所以跟EPS無關
04/03 22:38, 66F
推
04/03 22:53, , 67F
推文讓我受益良多~THX~
04/03 22:53, 67F
推
04/03 23:32, , 68F
就是要列入才剉類蛋
04/03 23:32, 68F
推
04/04 17:36, , 69F
推
04/04 17:36, 69F
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