Re: [問津] 103年高考財稅行政-會計學
※ 引述《nick0842 (小炫)》之銘言:
: 今年的高考-財稅行政 申論題第三題的第(五)小題
: X1年初甲公司將機器一部出售予非製造商或經銷商之乙公司,並立即簽約租回,
: 租期2年,每年年底給付租金$100,000,租期屆滿後須將機器返還予乙公司,
: 該租賃合約經甲公司判斷為營業租賃。該機器出售當日之公允價值為$500,000。
: 試求:不考慮所得稅之影響,在以下各獨立狀況中,關於此售後租回交易整體
: 應計入該公司X1年當期淨利之收益或費損總額(需註明係收益或費損)。
: (五)該機器之售價為$300,000,該機器出售當日之帳面金額為$530,000
: ,當地市場類似資產之每年租金為$190,000。承租人藉由低於市場價格之租賃
: 給付彌補出售損失。
: ans:出售損失=20,000
: 租金費用=190,000
: 減損損失=30,000
: 請問各位高手,出售損失和租金費用是如何求出的呢?謝謝
C:530,000 ----
| |→減損損失30,000---------------------(1)
V:500,000 ---- -180,000(遞延)----(2)
| |→損失200,000-|
S:300,000 ---- -20,000(當期認列)-(3)
若是為營業租賃,先判斷帳面價值(C)、售價(S)及公允價值(V)高低關係
,可用圖解比較清楚,此題如上圖。
(1)首先先判斷C與V間關係,若C>V,代表資產有減損事實,需將資產調整至公
允價值並承認減損損失,反之C<V則不需調整。
(2)再將S與認列減損後帳面價值V比較,有損失200,000,但題目有給類似資產
之租金為190,000,且承租人藉由低於市場價格之租賃給付彌補出售損失,
代表甲公司是以較低之價格出售予乙公司,乙公司再用低於市場行情之租金
租給甲公司。
本例每年之租金為100,000,市場價格為190,000,每年租金優惠90,000彌補
甲公司出售之損失,2年合計180,000,於租期內攤銷。
(3)損失200,000中僅有180,000能由未來租金彌補,剩餘損失20,000則當期認列。
租金費用分錄:
租金費用 100,000
現金 100,000
租金費用 90,000
未實現售後租回損失 90,000
X1年度
收益(費損)
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租金費用 (190,000)
處分機器損失 (20,000)
減損損失 (30,000)
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(240,000)
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