Re: [問題] 利息資本化的問題(IFRS)
看板Accounting作者pagenotfound (404 not found)時間13年前 (2013/03/17 00:56)推噓3(3推 0噓 0→)留言3則, 3人參與討論串3/4 (看更多)
※ 引述《alm (安妮)》之銘言：
: 請問各位,專案借款時,利息資本化的觀念問題.
: 1.假設X1年1/1開工並專案借款100萬.
: X1年3/1支出20萬,
: 利息資本化的起算時點是1/1還是3/1??
: 我看過鄭丁旺,他是3/1;另一位東吳的老師徐惠慈是1/1
: 郝強似乎是1/1,我自己的想法是1/1(因為工程已開始,我認為支出也已開始,
: 只是付款日在3/1)
: 2.專案借款產生的利息資本化金額,會減少專案借款的金額嗎??
: 也就是支付專案的利息時,是用專案借款支付?還是一般借款支付??
: 小妹為上面觀念困惑不已,還請大大解惑,謝謝!
(一)
應資本化期間,應該要同時符合下列三種狀況
1.購建資產之支出已經發生(已支出,)->3/1
2.正在進行使該資產達到可用狀態及地點之必要工作(已開工)->1/1
3.利息已經發生(已負擔利息)->1/1
故資本化期間的起點應為3/1起,假設到12/31結束,
這樣資本化期間=10個月
不過我大膽的猜測,第一題你的問題不只有在資本化期間的判斷
而是發現到有的題目明明資本化期間只有10個月
但是為什麼還是要用12個月下去做加權平均?
因為不管是用資本化期間(10個月)或是用整年(12個月)去計算平均數
只要去對利率作調整,得出來的可免利息會相等,
不過即使是使用年平均數(12個月)去計算可免利息,實際利息還是只能*10/12
例如:
101/1/1 已開工
101/3/1 支出600,000 假設加權平均利率=10.75%
101/8/31 支出720,000 101年整年的實際利息=344,000
101/12/31 支出650,000
資本化期間按前述判斷應為3/1~12/31(10個月)
(法一:以資本化期間計算平均數)
累積支出平均數=600,000*10/10+720,000*4/10+650,000*0/10
=888,000
可免利息=888,000*(10.75%*10/12)=79,550
實際利息=344,000*10/12=286,667
(法二:以整年計算平均數)
累積支出平均數=600,000*10/12+720,000*4/12+650,000*0/12
=740,000
可免利息=740,000*10.75%=79,550
實際利息=344,000*10/12=286,667
兩法都可以使用來計算平均數,答案都一樣
使用整年為期間計算上較為便捷,但是記得實際利息一樣要乘以10/12
使用資本化期間計算平均數較符合邏輯,
設算利息時用10個月的利率,搭上10個月的實際利息,也較不會有遺漏
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(二) 支付專案的利息時,是用專案借款支付?還是一般借款支付??
林蕙真老師(第六版/第七版)->用專案借款支付
鄭丁旺老師(第十版)->一般借款支付
(第十一版)->用專案借款支付
這個問題困擾大家時是因為 鄭在第十版時做法與林不相同,導致有兩個做法
現在鄭第十一版做了修正,比照用專案借款支付,應該沒有問題了吧
話說使用專案借款支付也是原本較符合邏輯的做法
假設:
專案借款 3,000,000
110年動用 2,000,000
資本化利息 240,000
專案借款
111年初累積支出 未動用資金 資本化利息
(1)=2,000,000 1,000,000 在111年中由一般借款中減除 是以實際動支金額的
角度來看專案借款
資本化利息並未實際自
專案借款中動支,當然不
予減除
(鄭10版的做法)
(2)=2,240,000 760,000 在111年中由專案借款中減除 是以可免利息/機會成本
的角度來看
(林/鄭11版的做法)
利息資本化章節一直強調可免利息的觀念
假設是因為有動用到資金而導致無法去清償原有負債
如上述(2) 資本化利息由專案借款中減除 所述
借了300萬,實際上用了200萬 但是動用的部分在去年負擔了24萬的利息(資本化利息)
有24萬資金積壓在利息上,如此才可以表達專案借款尚可動用餘額76萬
故學理上資本化利息用專案借款支付也較為合理
我邊打邊複習觀念,打了一大串有點亂
希望有幫到你
若有疏漏也不吝指教
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