Re: [問題] 所得稅會計處理問題
※ 引述《takumix ( )》之銘言：
: 信宜公司X4年初購入一設備成本$1,200,000，估計可用6年，無殘值，財務報表上
: 依直線法提列折舊，報稅則依年數合計法提列折舊。X6年1月1日該設備重估公允
: 價值為$1,000,000，產生重估增值$200,000，剩餘耐用年限仍為四年。若重估價並
: 不影響X6年之課稅所得，稅捐機關亦不將設備之課稅基礎調整至重估公允價值。信
: 宜公司未實現重估增值係於使用資產期間配合轉出，若信宜公司X6年之課稅所得為
: $1,000,000，該公司財務報表與所得稅申報書之唯一差異為設備之折舊，所得稅率
: 為17%。
: 作X6年底認列所得稅費用以及資產未實現重估增值之相關分錄。
: 本題關於所得稅費用的認列分錄較無疑問，但不太清楚有關未實現重估增值轉出的
: 部分，解答如下：
: X6年底重估增值轉出數 = ($250,000-$200,000) * (1-17%) = $41,500
: X6/12/31
: 未實現重估增值 41,500
: 保留盈餘 41,500
: （問題1）請問怎麼計算重估增值轉出數？怎麼會跑出$250,000？
這250000是資產重估後bv1000000，去除以剩餘耐用年限4年而得的，
也就是重估後的每年折舊費用(財務)。
而IAS#16第41段即提到："重估增值轉出之金額為該資產按重估帳面金額提列之折舊
與按原始成本提列折舊間之差額"，所以轉出金額為250000 - 200000 = 50000。
分錄為:
未實現重估增值 500000
保留盈餘 500000
※直接調整保留盈餘，不可影響損益。
但由於重估價會令折舊費用上升，
使得財務所得下降令遞延所得稅負債增加8500(50000*0.17)，
此部分則依據IAS#12第64段提到：
"...若企業進行此移轉(將上述的50000差額轉入保留盈餘之移轉)，
所轉入金額應為扣除相關遞延所得稅後之淨額。"，因此，
轉出金額應為扣除遞延所得稅負債增加數後之淨額，即為41500(50000-8500)的由來。
: （問題2）當初帳上應該是認列如下：
: 設備 200,000
: 未實現重估增值 200,000
: 「轉出數」該怎麼解釋？直接調整到保留盈餘？
: 以上兩個小疑問，希望大家解惑，謝謝。
--
你可以叫我男奴。
--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc)
◆ From: 114.41.201.207
推
05/28 16:00, , 1F
05/28 16:00, 1F
討論串 (同標題文章)
本文引述了以下文章的的內容：
完整討論串 (本文為第 2 之 2 篇)：