[問題] IFRS利息資本化
甲公司於第6 年初向銀行借款$2,000,000 以備興建辦公大樓做為其企業總部，期間2 年，
年利率10%。在同一期間內，甲公司帳上另有二筆長期借款，一為$4,500,000，年利率6%，
另一為$5,500,000，年利率8%。經分析若甲公司不興建辦公大樓，則此二筆借款即可償還
。辦公大樓於第7 年9 月30 日完工，工程支出如下：
第6 年1 月3 日 $1,000,000
第6 年3 月1 日 600,000
第6 年6 月30 日 800,000
第6 年10 月1 日 600,000
第7 年2 月3 日 270,000
第7 年4 月30 日 585,000
第7 年8 月31 日 900,000
試作：
列示計算第6 年及第7 年應資本化的利息金額。
﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦分隔線﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦﹦
這是今年關務、稅務特考的考題。
由於本身在學利息資本化時，已採用IFRS的教材，
因此採IFRS的做法計算出來答案與公布的不同，
但因為課本對於利息資本化只舉了幾個例題而已
所以不知道自己套在本題算的對不對，算式如下，希望各版友幫忙核對：
4,500,000*6% + 5,500,000*8%
一般借款平均利率：----------------------------- = 7.1%
4,500,000 + 5,500,000
X6年一般借款累積支出平均數：
1/3 1,000,000 ┐
3/1 600,000 ├→ 仍在專案借款額度內
6/30 400,000 ┘
6/30 400,000 * 6/12
10/1 600,000 * 3/12
￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣350,000
X6年實際支付利息：
2,000,000*10% + 4,500,000*6% + 5,500,000*8% = 910,000
350,000 * 7.1% + 2,000,000 * 10% = 224,850 < 910,000
→ X6年可資本化利息為 224,850
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X7年一般借款累積支出平均數：
1/1 1,224,850 * 9/12
2/3 270,000 * 8/12
4/30 585,000 * 5/12
8/31 900,000 * 1/12
￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣1,417,388
X7年實際支付利息：
(2,000,000*10% + 4,500,000*6% + 5,500,000*8%) * 9/12 = 682,500
(1,417,388*7.1%) + 2,000,000*10% * 9/12 = 250,635 < 682,500
→ X7年可資本化利息為 250,635
=======
大樓總成本：
X6, X7年總支出 4,755,000
X6年利息資本化 224,850
X7年利息資本化 250,635
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5,230,485
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※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc)
◆ From: 118.171.97.90
※ 編輯: takumix 來自: 118.171.97.90 (05/08 10:59)
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林蕙真中級會計學新論6版上提到：
「若購建資產之支出係分數次大筆發生且日期可確定，則應依每次實際發生金額以時間
為權數計算一般借款累計支出平均數。」
且課本的習題解答也都是這樣計算的，詳細規定可能要查閱IAS23的規定。
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謝謝糾正，X6年的部分已更正
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但是，習題中有一題總建造期間為6個月，解答在計算一般借款累計支出平均數時，加權比
例的分母也是用6來計算；若只建造1個月，加權分母解答用30來計算(1個月30天)。
所以我有點混亂，若X7年只建造9個月，總權數應該用9還是用12？
※ 編輯: takumix 來自: 118.171.97.90 (05/08 13:09)
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※ 編輯: takumix 來自: 118.171.97.90 (05/08 13:28)
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