Re: (問題)96高會計算題

看板Accounting作者linggao (翳影枝)時間15年前 (2010/08/25 17:16)推噓1(1推 0噓 7→)

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※ 引述《lancewu168 (L.E.)》之銘言： : 請教各位高手解惑，感激不儘 : 1 信義公司於民國 90 年 1 月 1 日支付新台幣$2,800,000 取得西班牙子公司 60%股 : 權，取得當日西班牙子公司股東權益包括股本€100,000、資本公積€5,000 及保留盈餘 : €20,000，投資成本超過股權淨值部分視為專利權，分 10 年攤銷，當日匯率為 35。西 : 班牙子公司 94 年 12 月 31 日試算表資料如下：（子公司之功能性貨幣為歐元，€代 : 表歐元） : 借方：貸方： : 現金 € 20,000 累計折舊－運輸設備 € 54,000 : 應收帳款 40,000 累計折舊－辦公設備 20,000 : 短期投資 15,000 應付帳款 5,000 : 存貨 50,000 長期借款 50,000 : 運輸設備 120,000 股本 100,000 : 辦公設備 40,000 資本公積 5,000 : 銷貨成本 80,000 保留盈餘 40,000 : 折舊費用 16,000 銷貨收入 125,000 : 其他費用 14,000 兌換損益 1,000 : 現金股利 5,000 : 合計 €400,000 合計 €400,000 : 西班牙子公司其他資料如下： : 193 年初曾購入設備新台幣$1,200,000，其中三分之二為運輸設備，其餘折舊性資產於 : 投資時均已購入。折舊性資產均採直線法，分 10 年提列折舊。 : 2 94 年 3 月 31 日自信義公司購入存貨€40,000（成本€30,000），94 年底尚有25%未 : 出售；其他之進銷貨係於年度中平均發生。 : 3短期投資於 90 年初購得，94 年底按成本評價。 : 4長期借款中包含一筆於 93 年初借自信義公司之無息貸款€20,000，以歐元計價（具長 : 期墊款性質）。 : 5自 90 年初投資後，曾於 92 年底、93 年底及 94 年 10 月 31 日分別發放相同金額之 : 現金股利。 : 6 93 年底子公司轉換後報表中「換算調整數」科目為貸餘$900,000。 : 7相關匯率資料如下： : 92 年 12 月 31 日 40.0 94 年 3 月 31 日 41.6 : 93 年 12 月 31 日 42.0 94 年 10 月 31 日 41.2 : 94 年平均匯率 41.5 94 年 12 月 31 日 41.0 : 母子公司間存貨交易之相關處理，係以實際交易日匯率為準。 : 試作：（20 分） : 1 94 年底西班牙子公司轉換後報表中「換算調整數」科目餘額。 : 2 94 年度信義公司之投資收益金額。 : ANS: 1.高點解答本期淨利係661,000 , 並非歐元16,000*41.5=664,000 : 看解答係因94 年 3 月 31 日自信義公司購入存貨€40,000（成本€)30,000）, : 匯率用94.3.31轉換，非用12.31日，不知為什麼，轉換法不是用年底及平均匯率 : 嗎? : 2 94認列投資收益，解答係假設，順流採(未實現損益方式調整) : ，不採(林蕙真方式) 所以答案是 375,850 , 小弟想知道如採(林蕙真)作法，順 : 流交易如何調整，匯率也是用94.3.31, 還是平均?? [擬答] 子公司淨值母公司分享專利權投資餘額期初餘額 145,000 *42 = 6,090,000 3,654,000 126,000 3,780,000 本期收益不含順流銷貨 46,000 *41.5 = 1,090,000 1,145,400 (20,750) 375,850 順流銷貨(歷史成本) (30,000)*41.6 =(1,248,000) (748,800) 股利 (5,000)*41.2 = (206,000) (123,600) (123,600) 換算調整數 ? (85,800) (2,750) (88,550) 期末餘額 ----------- --------- -------- ---------- 順流存貨 10,000*41.6 = 416,000 不含順流存貨淨資產 146,000*41 = 5,986,000 3,841,200 102,500 3,943,700 1. 上左式倒推算出換算調整數減少 143,000 轉換報表換算調整數餘額 900,000 - 143,000 = 757,000 2. 投資收益如右欄公報中是用未實現銷貨毛利和林蕙真的作法不同要考試最好還是遵守公報的規定期末未實現利益僅在母公司帳上調整如果是林的作法期末的未實現利益將會影響投資收益 3. 另外補充一下母公司帳上和合併報表換算調整數應該要考慮長期應收款匯率變動的調整累積換算調整數調整前期初餘額（不含商譽） 900,000*0.6 = 540,000 商譽調整 30,000 外幣長期應收款調整 40,000 --------- 調整後期初餘額 610,000 投資子公司 (88,550) 外幣長期應收款調整 (20,000) 母公司帳上變動 108,550 --------- 期末餘額 501,450 個人淺見希望對你有幫助! -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 114.33.233.10

推

azsx159357

08/25 18:08, , 1^F

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azsx159357

08/25 18:09, , 2^F

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linggao

08/25 18:34, , 3^F

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