Re: [問題] 請問所得稅會計的問題
研究了一下這個問題，有一個地方有點疑惑，
麻煩知道的人解釋一下
※ 引述《yiwenhuang (文)》之銘言：
: ※ 引述《etimn (大海)》之銘言：
: : p.s 解答更正 遞延所得稅資產-非流動 29,600
: 92年 93年 | 94年 95年及以後
: -------- ----------- | --------- -------------
: 財務所得 $(188,000) | $200,000
: |
: 暫時性差異 |
: |
: 1.折舊費用 |
: 92年底 (80,000) |
: 93年底 (140,000)| 100,000 40,000
: |
: 2.權利金收入 68,000 | (68,000)
: -------- --------- | ---------- ---------
: 課稅所得 $(180,000)| $300,000
: ========= =========
: DTA-Cu=(100,000)*0.2=20,000
: 虧損扣抵於94年實現
: DTA-NCu=(80,000+68,000)*0.2=29,600
: 剩餘虧損扣抵 權利金收入
: DTL-NCu=(100,000+40,000)*0.2=28,000
: 但前期有24,000本期增加差額4,000
: 所得稅利益就借貸差額(因課稅所得是虧損無應付所得稅,所以不能直接將課稅所得*稅率)
想問的是折舊性資產的帳面值較課稅基礎多出140,000這個部分。
因為93年底多出了140,000，較去年底的80,000，增加了60,000，
所以y板友的解法是將這60,000作為稅前損益和課稅所得的調整項目，
但我不明白為什麼這60,000需要由財上的純益扣除?
照題意看，
所謂"折舊性資產的帳面值較課稅基礎高"應該不是指財和稅上的折舊方法不同，
進而使雙方損益衡量有所差異；
假設它是因為企業合併採購買法，財上按公平價值認列，稅上按帳面值認列產生的差異，
我認為應該不會在合併當年就影響到損益數字，或是使得當年度少繳稅。
試著簡化一下剛剛的想法，用比較好理解的例子來說明我的想法，
假設A公司資產負債組成如下：
流動資產 300,000 負債 250,000
固定資產 200,000 權益 250,000
合計 500,000 合計 500,000
若有B公司以現金350,000併購A公司，取得100%股權，A公司隨即解散，
併購成本350,000與A公司淨資產250,000差異，
係來自於固定資產公平價值高於帳面值100,000
則B公司應該會做以下分錄以紀錄該交易，
採權益法之長期股權投資 350,000
現金 350,000
流動資產 300,000
固定資產 300,000
負債 250,000
採權益法之長期股權投資 350,000
參考財會準則公報第二十二號第九段第5點，
報稅時若按被合併企業原帳面價值認列，
則將會產生100,000的差異，
亦即以後年度的課稅所得將增加100,000， (應該跟該考古題的情況相似)
但問題是本年度的課稅所得也不會減少啊？
不知y板友將該考古題的差異列作發生當年度的減項，
背後的想法是什麼？
煩請知道的人解惑一下，感謝。
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