[心得] 分享兩稅合一文章

看板tax作者 (Jeff)時間13年前 (2011/03/15 00:52), 編輯推噓2(201)
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網誌圖文版: http://statementdog.com/blog/?p=558 經過了上一篇股利政策的說明後,各位版友一定清楚 公司賺錢 => 發放股利 => 股價除 權除息 這個流程。那麼我們身為股東,在除息發放日,拿到了一筆錢,這個是實領嗎?將 來要不要被萬萬稅的政府扣稅呢?平常身為一個普通員工,我們所賺的一分一毫,都會被 列在個人綜合所得稅中的」薪資所得」裡, 依造每個人的稅率去扣稅。那麼現金股利呢 ?是列在」薪資所得」嗎?」利息所得」嗎? 剛好五月要報稅了,讓我們來討論一下。 講到股利的稅,一定一定要提到兩稅合一。早在很久很久之前(民國87年),若是公司獲利 了,要發放股利,因為這個獲利會先扣除公司所要繳的營利事業所得稅,變成現金股利發 到股東後,股東又要繳一次綜合所得稅。換句話說,同樣的一筆錢,在公司被剝了一層皮 後,到了股東身上,又被剝了一層皮,真的是有夠狠。因為這原因,所以才弄出了個兩稅 合一的制度,就是把營利事業所得稅&綜合所得稅合二為一,讓看似剝皮兩次的不公平行 為,把它變成一次。說起來簡單,那麼這是怎麼辦到的呢? 在兩稅合一後,每個上市櫃公司都需要設置個股東可扣抵稅額帳戶,這個帳戶看名字就知 道,就是要給股東拿來抵稅的。至於帳戶錢的來源,這部分比較細節,絕大部分的股東也 不會想知道這個,所以有興趣的請自行參考所得稅法-營利事業所得稅66-3條裡面有詳細 的說明。通常到了快報稅的時候,公司都會寄股利憑單給股東,讓股東報稅。裡面有幾個 欄位比較重要,以下會說明。 股利淨額 (A=C+D) 可扣抵稅額 (C=D*B) 股利淨額 (D) 稅額扣抵比率 (B) 3600 600 3000 20% (1) 股利淨額(D): 這就是你在除息時拿到的現金股利。 (2) 稅額扣抵比率(B) & 可扣抵稅額(C) 這就是前面所說的,公司用股東可扣抵稅額帳戶的錢,主要是幫股東繳的稅。因為這個帳 戶的錢,是要給全體股東扣稅的,所以稅額扣抵比率 = 股東可扣抵稅額帳戶餘額 / 累積 未分配盈餘。例如帳戶餘額為2百萬元,未分配盈餘為1千萬元,則扣抵比率為20%。把盈 餘分配下來後,股東A拿到了股利3000元,那麼其實公司已經他準備了 3000 * 20% = 600 元的可扣抵稅額。 (3) 股利淨額(A) : 股利總額 = 可扣抵稅額 + 股利淨額。這部分就是還原真正的"營利所得"。以上面的例子 來看,真正的營利所得為 3000 + 600 = 3600元。我們也可以反過來說,因為營利所得股 東得到了3600元,但是600元先被拿去抵稅了,所以只拿到3000元的現金股利。 上面的稅額扣抵比率(B),雖然公式是長那樣,但是卻是有上限的!這個上限跟營利事業 所得稅率有關。若營利事業所得稅為25%,那麼假設公司今年度賺了100元,被課了25元的 營所稅後,稅後只剩下75元。那麼稅額扣抵比率最高就為 25 / 75 = 33.33%。這例子是 以當年度所賺的盈餘來算,假設公司今年完全沒賺錢,想要分配以往留下來的盈餘。一樣 假設營業所得為100元,這所得除了營所稅 25%之外,但是因為此盈餘沒有在當年度就分 配出去,還要加徵10%的營所稅,所以還要被課75 * 10% = 7.5元,一共被課了營所稅 25 + 7.5 = 32.5元,實際能分的錢只剩 67.5元。那麼扣抵比率上限為32.5 / 67.5 = 48.15%。 上面的營所稅都是用25%算的,去年政府為了希望投資、台商回流等因素,已經把營利事 業所得稅從25%調整為17%。相對應的比率上限也就調整為20.48%、和累積為分配盈餘 33.87%。整理上限如下表 扣抵比率上限 營利事業所得稅17% 營利事業所得稅25% 當年度盈餘 20.48% 33.33% 累積未分配盈餘 33.87% 48.15% 雖然上限的比率是如上表,不過當然只有很少數的公司這比率可以到頂,以往營所稅25% 時,30%以上都算是很好了。有興趣查詢2010扣抵比率的人,可以到該blog(pixnet: hy321250),此部落客非常熱心的全部整理出來! 看完了上面的說明,我們知道參加除權息,除了可以拿到現金股利外,有機會還可以參與 退稅!至於會不會退稅呢,就要看自己的個人綜合所得稅的稅率嚕。假設一個普通上班族 的稅率為6%,以上面發放3000元現金股利,扣抵比率20%來看,因為股利淨額(3000+600) 元的6%為216元, 但是政府卻已經拿了600元走,所以最後還可以退稅 600 – 216 = 384元,超棒的。 20% 的扣抵比率,只要是個人綜合所得稅率為6%或13%,都會有退稅, 所以選擇高現金股利& 高抵扣稅率的公司,真的是一舉兩得。 最後站狗在總結一下。股利是算在個人的」營利所得」部份,雖然大部分的股東不會直接 參與公司的經營決策,但是畢竟股東有入股,可以拿到股利。公司有個股東可扣抵稅額帳 戶,就是要讓股東扣抵稅額的,這個帳戶的餘額除以累積未分配盈餘就是扣抵比率。股東 拿到股利憑單後,上面就會寫今年度的扣繳比率,也知道實際上可以扣抵的金額。跟自己 的個人綜合所得稅率比較一下,就知道自己會不會退稅,或者是說補稅嚕。 謝謝收看! -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 111.249.173.132

03/15 10:30, , 1F
A應該是股利總額 有幾個地方寫成股利淨額
03/15 10:30, 1F

03/16 00:36, , 2F
你寫的太複雜~不過每年的六月開始可以做節稅股,為隔年
03/16 00:36, 2F

03/16 00:37, , 3F
節稅做打算。
03/16 00:37, 3F
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