[心得] 美術? 幻術? 詐術?-財報變身術之灰色地帶
美術 ×幻術 ×詐術-財報變身術之灰色地帶FST-20111206
write by IanLi
我付不起手術費用,但是我能不能付點小錢,請你修飾一下X光片?
I can't afford the operation, but would you accept a small payment
to touch up the X rays?
-股神 華倫.巴菲特(Warren Buffett)
架空故事腳本
杜撰:IanLiφ
地點: WhiteTech Bio&Dev Holding Inc. 董事長室
時間: 某日陰晴不定的午後
演員:董仔 財務長 洗碗工
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董 仔:偶們公司也上市櫃好幾年了,老兄你知道的,Bio 的研
發時間漫長,有無回饋廣大股東的長期支持的辦法嗎?
財務長:這方案之前跟擬好了,跟主簽有討論過可行性OK,剛好
董仔提到我就先呈上來。擬制性資料如這份報告所述,
研發期漫長就要進行風險轉移,轉換成利益入袋,這樣
也對股東好交待啦。 (笑)
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擬制性資料附錄
1.事實發生日:待簽訂
2.契約相對人:WhiteGlove Bio. Inc.。
3.與公司關係:無。
4.契約起迄日期:待簽訂
5.主要內容:本公司將A001新藥的祖國內陸市場開發與臨床試驗
授權與WhiteGlove Bio. Inc.進行協同開發,增加股東權益。
6.限制條款:無。
7.對公司財務、業務之影響:YY/MM/DD前可獲第一筆授權金美金
一百萬元,YY/MM+3/DD完成正式合約後預期可依研發進度繼續收
取milestone payments,其後並於產品上市後依銷售額比例收取
royalties。預計收入為四百萬美元
8.具體目的:增加營收、創造利潤,並同步開發祖國內陸市場。
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1.事實發生日:待簽訂
2.契約相對人:WhiteGlove Bio. Inc.。
3.與公司關係:無。
4.契約起迄日期:待簽訂
5.主要內容:本公司將與WhiteGlove Bio. Inc.進行協同開發授
權合約,取得WhiteGlove Bio. Inc.B002、B005與B006新藥亞洲
區授權,增加股東權益。
6.限制條款:無。
7.對公司財務、業務之影響:YY/MM/DD前支付第一筆授權金美金
一百萬元,YY/MM+3/DD完成正式合約後預期可依研發進度繼續支
付milestone payments,其後並於產品上市後依銷售額比例支付
royalties。預計支入為四百萬美元
8.具體目的:增加營收、創造利潤,並同步開發亞洲市場。
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附註說明影響科目:
A.無形資產增加
B.累積虧損減少
C.銷貨收入增加
D.其他資產減少
E.稅後淨利增加
財務長 擬
呈
董事會議
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財務長:董仔跟您說明一下,本交易是拆成兩筆的一買一賣,
就現金流量而言是沒有流入流出的壓力,但可以增加
我們公司營收和換到國外大廠亞洲區授權,掛帳在無
形資產上也無立即攤堤壓力,不會傷害損益表,並可
增加資產以便辦理銀行授信需求。以上請 董事長裁
示。
董 仔:財務長這招真高啊,不愧有財報化妝師的美稱,那就
依財務長之提案進行,並請總請理洽談簽約時程,秘
書室準備簽約文書文件。 (做夢也會笑)
事成之後公司好不容易賺錢了,股價也噴了一倍,財務長達成
他的是使命,發揮他的財會創意與創新能力。
過了兩年...
公司還是沒賺錢,但財報被解釋令打回原型,賺錢變虧錢,小
虧變大虧;但宴席已散,只有洗碗工聲聲嘆息。
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說明:
這是個營收認列基礎的問題,將實質偏向資產交換的交易,不
對等的分列兩筆,也就是成本認列於資產負債表但另一塊利益
就直接實現在損益表,達到增加營收實現盈餘,增加股東權益
的效果。這塊在逐漸注重實質交易性質的會計趨勢之下,不管
是有意或是無意,這部分逐漸由灰色地帶變成不適合的會計裁
量,保守原則是最後的重要防線。
異常偵測之科目:
資產負債表-其他資產
資產負債表-無形資產
營業外收入及利益-處分利益
附註揭露-交易揭露
重大影響之分類:
I.營收與盈餘操控
1.營收認列基礎
2.營收認列時機
4.非持續性活動
III.資產負債表操控
4.資產挪到其他項目
5.減列增列資產
全文禁止自行轉載 教學之章
2011.12.
IanLiφ
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