[情報] 兩稅合一例題解答
稍早與老師確認後發現答案有誤，
鑒於小考時間緊迫故在此先行提醒。
答案有誤部分：
（二）（3）
稅額扣抵比率=33.11%>上限=20.48%
故答案為20.48%
（二）（4）
300萬*20.48%=61.44萬
（二）（5）
99/6/30 ICA餘額=199萬-61.44萬-60.1萬*20.48%
=1,990,000-614,400-123,085=1,252,515
（五）(2)
原則=25%<上限=25.5% 故答案為25%
可能有疑問的部分：
（二）（3）
99/6/30 ICA餘額=期初餘額+99/5/30"補繳"之營所稅
(即應納稅額-暫繳及扣繳稅額)
=110萬+(199萬-110萬)=199萬
98/12/31其帳載累積未分配盈餘為601萬，
此盈餘會在100/5 加徵10%的營所稅，
因此在99/6/30時仍為未加徵之未分配盈餘，
故稅額扣抵比率上限為20.48%
（二）（5）
提列法定公積(減項)係為稅後淨利中的一項，
已繳納過營所稅，其可扣抵稅額之作法同現金股利，
同理如以法定盈餘公積或特別盈餘公積撥充資本者(加項)，
同樣要乘上稅額扣抵比率方能進ICA帳戶
（四）（2）
同（二）（3）
（五）（1）
因87才開始對未分配盈餘加徵10%營所稅，
故在87年度以前所累積之未分配盈餘皆未加徵過營所稅，
所以稅額扣抵比率中，已加徵之未分配盈餘占300萬(87年~97年)，
未加徵之未分配盈餘占450(87年以前)+50(98年，100年才會加徵)=500萬，
故答案無誤。
註1：
暫繳的題目，關於二、(1) 3. 計算方法應為
(3,500,000*10%+60,000)*2*17%/2=69,700
註2：
以上算法均無誤，唯答案數字僅供參考。
註3：
各位小考加油。
By 好人學長
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