[高會] 第九章練習四補充
先感謝昨天實習課時，大家都很認真
關於第九章練習四第一小題的交易分錄
昨天我多寫了"未實現利潤轉為已實現的部分"
也就是分錄 分公司存貨未實現利潤 47,500
分公司損益 47,500
這分錄應該等到結帳時再做
(老師課本感覺是先完成合併工作底稿後，才去寫分公司結帳分錄的)
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課本中，在寫沖銷分錄前，尚未調整未實現利潤轉為已實現的部分
也就是說，試算表是結帳前的金額
合併工作底稿總公司的"未實現利潤"的金額=期初未實現+本年度交易分錄"未實現"的金額
不用去管今年已實現多少
(大家就想成：沖銷分錄就有點像在迴轉今年發生交易的分錄，
如果還要先考慮多少已實現的話，沖銷分錄可能會寫不平)
但透過合併工作底稿，在計算銷貨成本時，期末存貨金額已調為成本價
總公司賣給分公司，而分公司在今年賣出去的部分，
總公司所賺取的利潤已反應在工作底稿的本期損益金額中
(也就是已實現的部分)
以上就是工作底稿的部分
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而實際作的分錄中
要計算分公司損益金額的話，就需要做分公司的結帳分錄才會知道
此時才需要考慮哪些未實現利潤，轉為已實現的部分了
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大家可以作計算三跟四，這兩題試算表中的未實現利潤金額是結帳前的
也就是尚未考慮已實現的部分
所以沖銷分錄除了總分公司往來、本年交易的迴轉
就是調整存貨1/1的金額了
(這部分包括上年度未實現利潤在裡面，所以需要減少存貨金額)
降就沒有未實現利潤沖過頭的情形了
希望大家看得懂我在說什麼
如果有問題，歡迎寄信詢問
感謝^^
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