[初會]E3-11
蠻多同學來問過這一題的
我在這邊簡單講解一下
請同學們練習過題目之後再來看這邊的解答唷！
（講解於下頁）
題目先告訴我們說他在期初（也就是2005年底）
有 Fees receivable $ 9,000
Unearned fees Revenue $20,000
而到期末（2006年底）時，這些帳戶的餘額變成了
Fees receivable $12,000
Unearned fees Revenue $17,000
這間Club有兩種收入來源
（1）基本上是先提供客戶使用後，再寄帳單給客戶請客戶付錢，
產生他的Fees receivable
（2）他還賣一種gift certificates，
這個gift certificates是他先賣出後，別人才來使用Club，
所以買了gift certificates，
但還沒來使用Club的部分，就產生了他的Unearned fees Revenue，
我們知道了開始的餘額跟最後的結果，
而題目(a)要我們透過做那五個交易的分錄，讓期初的餘額變成期末的結果
1. 2005應收的收現了
Cash 9,000
Fees Receivable 9,000
2. 2005應服務的服務了
Unearned fees 20,000
Fees Revenue 20,000
3. 第三個分錄則是他賣出了 $35,000 的 gift certificates，所以做：
(i) Cash 35,000
Unearned fees 35,000
而到年底時我們知道還有$17,000還沒提供服務，
也就是我們已經提供了$18,000，所以再做：
(ii) Unearned fees 18,000
Fees Revenue 18,000
4. 接下來他說他要寄帳單給客戶了，
此時他只會寄帳單給”在本期先享受了俱樂部，但還沒付錢的人”
題目告訴我們他本期所有的Fees Revenue $153,000
其中是包括 1. 本期享受了俱樂部，但還沒付錢的
及 2. 之前賣出gift certificates的Unearned fees，
本期提供了服務轉成Fees Revenue的
（也就是分錄2.及分錄3.ii所記的）
因此Fees Revenue $153,000
要先扣掉 上期已經付了錢在本期享受的 $20,000
再扣掉 先買了gift certificates才享受服務的 $18,000
（雖然他先付了$35,000，但有$17,000還沒享受，Club也還unearned）
最後得到$115,000才是本期先享受了俱樂部還沒負錢的部分
所以這邊分錄做：
Fees receivable 115,000
Fees Revenue 115,000
5. 帳單寄出去了，他的客戶看到帳單後，有一部份付了錢
所以原本的$115,000扣掉我們知道期末還沒付錢的部分$12,000
就是這時候付了錢的部分，所以做分錄：
Cash 103,000
Fees receivable 103,000
希望這樣說明能幫學弟妹比較容易理解：）
助教 又瑄
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