全球難題：財富不均擴大，繳稅的人變少
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2014-09-24
高所得稅有時會影響民眾努力和創業的意願，並引來各種避稅手段。正因為如此，優良稅
賦政策的基本原則，一向是針對廣大稅基徵收低稅率。
許多國家沒能達成此目標，而且差距越來越大；所得稅為富有世界的主要稅收來源，而且
越來越由一小群最富有的人支付。在英國，就業人口在過去5年內增加了130萬人，納稅人
卻減少了220萬；超過4成的美國家庭不必繳交所得稅。反之，英國收入前1％的工作者，
支付了28％的總所得稅，美國則為46％；在1979年，數字分別為11％和18％。在英國，
830間企業就繳交了近半數企業稅；81％的美國企業稅出自5項產業，但這些產業僅佔總企
業數的三分之一。
稅基縮小的部分原因即為財富不均擴大。由於越來越多收入流向高收入者，加上所得稅為
累進稅，最富有者的稅賦佔總稅收的比例上升，亦是合理且無法避免之事。立意良善、鼓
勵窮人工作的措施，也讓納稅族群更加集中；勞動所得稅扣抵制（EITC）為美國最重大的
對抗窮貧機制之一，也因為EITC，數百萬人不必繳稅，還能向政府領錢。
可惜的是，個人及企業稅基縮小，反映了稅賦政策的兩項失敗之處。其一為稅賦減免過多
，遠超出對抗窮貧的合理範圍。美國的所得稅滿是減免手段，總計合GDP的7％，表示所得
稅的稅基會縮小許多。
第二個問題則見於大部分企業所得稅，亦即稅賦規範跟不上21世紀的經濟現實。各種難解
的雙邊稅賦協議，讓企業得以將利潤從高稅率地區移往低稅率地區；企業的稅賦支出多寡
，主要取決於產業類型和會計師的能力，而非企業的獲利能力。
稅基過小在經濟和政治上皆具風險，因此，這些問題必須修正。富有世界國家、特別是美
國，應該大幅減少稅賦減免；它們也該共同推行國際協議，訂定企業營收記帳的規範；本
週OECD推出的藍圖就是個很好的開始。至於貿易，多邊稅賦協議遠優於雙邊，這樣一來，
才能讓更多國家更有機會提高稅收。（黃維德編譯）
c The Economist Newspaper Limited 2014
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