[考古] 租稅法/洪國仁/97年期末考
[開課學院]:商學院 (ex:金融學院,商學院,理工學院,資電學院,建設學院,文學院...)
[開課系所]:財稅系 (ex:中文系,外文系,電機系,財稅系..)
[課程名稱]:租稅法
[老師名稱]:洪國仁 老師
[開課學期]:
[類型]:97上期末考 ex:(第n次)小考/98-2期中考/98-2期末考
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1.考古題內容如不完整,或有缺漏不確定者,請多加說明
2.請盡量附上正確解答 (如果有的話)
3.詳解或討論請回文以引言方式填寫於題後,以保持完整性
4.惡意提供偽物者,以水桶處置
5.本虛線段落內的文字,以及相關說明,請用ctrl+y刪除
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附加連結:
(圖片請盡量以BBS作圖呈現,或簡單說明,當然亦可提供相關連結)
本來是亂碼
多虧了DK69大幫我處理好
才能PO上來
太感謝了
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計算題必需詳列計算過程及式子
一、請回答或計算下列有關問題：
1.公司給付所得時是否應扣繳判斷之步驟？
答：
?是否屬中華民國來源所得→否，不必扣繳；是，往下判斷
?是否屬扣繳類目所得→否，不必扣繳，是；往下判斷
?是否屬免稅所得→是，不必扣繳，否；往下判斷
?是否超過起扣點(扣繳稅款$2,000) →否，不必扣繳，是；扣繳
2.張三給付個人房東李四租金時，為何不必扣繳？甲公司給付乙公司租金時，為何不必扣繳？
答：?個人房東非扣繳義務人 ?因係乙公司營業收入，營業稅法屬乙公司之銷售勞務，不必扣繳
3.丁公司97年12月份薪資及97年度績效?金，已依權責基礎列帳，將於98年1月10日發放，則此項薪資及?金應於時扣繳？
答：於給付時98年1月10日扣繳
4.國內甲公司給付國外A公司(在台無固定營業場所或營業代理人)權利金，約定國外A公司每次實收100萬元(扣繳稅款由甲公司負擔)，則甲公司給付A公司權利金時，甲公司於辦理扣繳時給付總額多少？扣繳稅款多少？扣繳義務人係何人？此交易行為營業稅法所稱之為？營業稅納稅義務人係何人？
答：?給付總額=100÷(1-20%)=125 ?扣繳稅款=125×20%=25 ?扣繳義務人：甲公司 ?營業稅法稱：購買國外勞務 ?營業稅納稅義務人：甲公司
5. A公司薪資於每月1日發放上一個月薪資，A公司員工甲(單身無扶養親屬)97年11月薪資4.8萬元、獎金1萬元，選擇按薪資所得扣繳稅額表扣繳，扣繳稅額多少？ 97年薪資所得扣繳稅額表部分(單身無扶養親屬)
每月薪資 扣繳稅額
54,001~54,500 0
54,501~55,000 2,030
‧‧‧‧‧‧‧ ‧‧‧‧
57,501~58,000 2,400
58,001~58,500 2,470
答：扣繳義務人給付薪資按全月給付總額扣繳。但獎金、津貼、補助費等非每月給付之薪資及兼職所得，給付時得按其給付額扣取6％，免併入全月給付總額扣繳。甲員工（單身）選擇薪資按扣額表扣繳，48,000元未達起扣點（未超過54500元）免予扣繳，獎金10,000元按6%扣繳計600元，未超過2,000元，免予扣繳。
6.張三於97年2月1日以97.5萬元，購買甲公司所持有丙公司發行三月期面額100萬之商業本票，到期日為97年3月31日，該商業本票甲公司於97年1月1日丙公司發行時，以97萬元購入，而張三持有至到期日，兌換時張三之利息所得多少？扣繳稅款多少?
答：所得?法第14條規定，短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得，除依第88條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。
本例張三持有2個月，屬張三之利息所得=(100-97)×(2/3)=2萬元，短期票券利息所得分離課稅按20%扣繳，扣繳稅款=20,000×20%=4,000元
二、丙公司97年12月31日以分期付款銷售機器一台予Ａ公司，現銷價格$900,000，成本$630,000，97年12月31日收款$100,000，餘款分五年自98年12月31日起，每年底收款$211,038，分期付款利率為10%；另有以前年度分期付款銷貨：分期付款價格$385,063，現銷價格$300,000，分期付款利率為10%，於97年初分期應收帳款餘額$351,730，在毛利百分比法下毛利餘額為$69,909，普通銷貨法下未實現利息收入餘額為$85,063，差價攤計法下未實現差價利益餘額為$77,770，97年收款$70,346，請回答或計算下列各項問題：
1.甲公司銷予A機器設備之分期付款價格多少？A公司購入此機器設備入帳成本為多少？
答：?分期付款價格=$100,000+$211,038×5=$1,155,190
?機器設備入帳成本=$1,155,190
2.如甲公司銷予A公司營業稅採總開，則97年、98年銷售額為多少？如採分開則97年、98年銷售額為多少？
答：
項目
年度 營業稅銷售額
總開 分開
97 $1,155,190 $100,000
98 0 211,038
99 0 211,038
100 0 211,038
101 0 211,038
102 0 211,038
3.所得稅法97年在下列方法應認利益各為多少：?全部毛利法 ?毛利百分比法 ?普通銷貨法 ?差價攤計法
答：?全部毛利法：毛利=$1,155,190-$630,000=$525,190
?毛利百分比法：
讫97年加權平均毛利率=($69,909+$525,190)/( $351,730+$1,155,190)=$595,099/$1,506,920=39.49%
岂97年收款合計=$100,000+$70,346=$170,346
哑97年認列毛利=$170,346×39.49%=$67,270
分期帳款餘額=($1,155,190-$100,000)+( $351,730-$70,346)=$1,055,190+$281,384=$1,336,574
毛利餘額=$595,099-$67,270=$527,829
?普通銷貨法：
讫認列毛利=$900,000-$630,000=$270,000(97年銷貨)
岂利息收入=($351,730-$85,063)×10%=$26,667(96年銷貨)
96年銷貨：未實現利息收入餘額=$85,063-$26,667=$58,396，97年銷貨：未實現利息收入餘額=$255,190
?差價攤計法
讫認列毛利=$900,000-$630,000=$270,000(97年銷貨)
岂差價利益=$100,000×[($1,155,190-$900,000)/ $1,155,190]+ $70,346×[($385,063-$300,000)/ $385,063]=$22,091+$15,540=$37,631
差價餘額=$255,190-$22,091=$233,099(97年銷貨)；$77,770-$15,540=$62,230(96年銷貨)
4.所得稅法97年年在下列方法可估列備抵呆帳最高金額各為多少：?全部毛利法 ?毛利百分比法 ?普通銷貨法 ?差價攤計法
答：
?全部毛利法=$1,336,574×1%=$13,366
?毛利百分比法：不能估列備抵呆帳
?普通銷貨法={ ($1,055,190-$255,190)+ [( $351,730-$70,346)- $58,396]}×1%={$800,000+$222,988}×1%=$10,230
?差價攤計法={ ($1,055,190-$233,099)+ [( $351,730-$70,346)- $62,230]}×1%={$822,091+$219,154}×1%=$10,412
三、請回答或計算下列有關營業稅問題：
1.甲公司97年9-10月期進銷資料如下：
銷售額$2,000,000 銷項稅額 $100,000；進項金額$1,300,000 進項稅額$65,000，其中包括購進固定資產支出$360,000，進項稅額$18,000，殘值0，耐用年限3年，請作：
?加值稅之類型可分為那三種？其主要差別為何？我國營業稅採那一種類型？
答
類型/項目 其主要差別(加值額計算) 稅額扣抵法
毛所得型 固定資產支出不允許扣除 固定資產支出之進項稅額不允許扣抵
淨所得型 固定資產支出不允許扣除，但折舊費用可以扣除 固定資產支出之進項稅額不允許扣抵，但折舊費用設算之進項稅額可以扣抵
消費型 固定資產支出可以許扣除 固定資產支出之進項稅額可以扣抵
我國營業稅採消費型加值稅
?加值稅之計算方法有那四種？我國營業稅採那一種？
答：稅基相加法、稅額相加法、稅基相減法、稅額相減法，我國採用稅額相減法(也稱稅額扣抵法)
?依前述甲公司之進銷資料計算在三大類型下之加值額各多少？應納加值稅各為多少？（必需按稅額扣抵法計算）
答：
類型\項目 加值額 應納加值稅(稅額扣抵法)
毛所得型 2,000,000-(1,300,000-360,000)=1,060,000 100,000-(65,000-18,000)=53,000
淨所得型 2,000,000-(1,300,000-360,000+20,000)=1,040,000 100,000-(65,000-18,000+1,000)=52,000
消費型 2,000,000-1,300,000=700,000 100,000-65,000=35,000
※360,000÷3=120,000；120,000÷12=10,000；10,000×2=20,000；20,000×5%=1,000
2.營業稅之課稅範圍分為那三大部分？
答：?境內銷售貨物 ?境內銷售勞務 ?進口貨物
3.銷售予境內保稅特區那五種貨物可適用零稅率？
答：機器設備、原料、物料、燃料及半製品
4.零稅率與免稅主要差異何在？
答：零稅率適用稅率為零，進項稅額(以前銷售階段之稅額)可以扣抵，也稱完全免稅
免稅僅銷售當階段免稅，進項稅額不可扣抵，也稱普通免稅
.境內銷售貨物如何判定？境內銷售勞務如何判定？
答：?不動產，以其座落地在境內，為境內銷售貨物；動產以起運點或目的地之一在境內為境內銷售貨物
項目 起運點 目的地 課徵情形
1 境內 境內 內銷貨物，課徵範圍
2 境外 境內 進口貨物，課徵範圍，進口時由海關代徵
3 境內 境外 外銷貨物，課徵範圍，適用零稅率
4 境外 境外 非課徵範圍
?勞務以提供地或使用地之一在境內為境內銷售貨物
項目 提供地 使用地 課徵情形
1 境內 境內 內銷勞務，課徵範圍
2 境外 境內 購買國外勞務，課徵範圍，讫勞務買受者為專營應稅營業人，僅申報給付額，不必繳納 岂勞務買受者為專營免稅營業人，應納稅額=給付額×5%，哑勞務買受者為兼營業人，應納稅額=給付額×5%×不得扣抵比例
3 境內 境外 外銷勞務，課徵範圍，適用零稅率
4 境外 境外 非課徵範圍
6.甲電器行以供銷售冷氣機－台供老闆家裹使用、一台供辦公室使用，各係屬營業稅視同銷售之那種類？營業稅各應如何處理？
答：
項目 視同銷售種類 稅務處理
?供老闆家裹使用 無償移轉他人 以成本轉費用，按時價開立發票，發票之進項稅額不可扣抵
?供辦公室使用 自用 以成本轉資產，免按時價開立發票
7.甲電器行購進冷氣機、鐵架、棉被之進項稅額可否扣抵及其原因？
答：
進貨\項目 業務性質 進項稅額
冷氣機 本業 可以扣抵
鐵架 附屬業務 可以扣抵
棉被 非本業及附屬業務 不可扣抵
四、乙公司97年9-10月期之營業稅進銷資料如下：
銷項資料：
應稅銷售額：$3,040,000
零稅率銷售額：$320,000
免稅銷售額：$1,000,000(包括銷售土地$500,000)
銷貨退回及折讓：應稅：$40,000、零稅率：$20,000
進項資料：
項目 進項金額 進項稅額
進貨費用 供銷應稅、零稅率用 $2,020,000 $101,000
供銷免稅用 500,000 25,000
供應、免稅共同用 100,000 5,000
退出及折讓(應稅) 20,000 1,000
合計 2,600,000 130,00
固定資產 供銷應稅用 $1,500,000 $75,000
供銷免稅用 300,000 15,000
供應、免稅共同用 100,000 5,000
合計 1,900,000 95,000
進項資料中包括購置小客車進項金額(應稅用)$500,000，進項稅額$25,000，交際應酬支出之進項金額(應稅用)$20,000，進項稅額$1,000。
購買國外勞務給付額$400,000，其中供銷應稅用者為$300,000，供銷免稅用者為$20,000，供銷共同使用者為$80,000。
上期留抵稅額$110,000
請計算
?.不得扣抵比例=(1,000,000-500,000)/(4,300,000-500,000) =0.1315789… =13%(百分位以下採捨去法)
?.在比例扣抵法下
讫可扣抵進項稅額=(130,000+95,000-26,000)毕(1-13%)=199,000毕(1-13%)=173,130
岂銷項稅額淨額=(3,040,000-40,000) 毕5%=150,000
哑購買國外勞務應納稅額=400,000毕5%毕13%=2,600
贡申報時應納稅額(溢付稅額)多少= 150,000-173,130+2,600-110,000=(130,530)
轩退稅限額=(320,000-20,000) 毕5%+(95,000-25,000)=85,000
轫退稅額= Min(85,000、130,530)=85,000
钉留抵稅額=130,530-85,000=45,530
?.在直接扣抵法下
讫可扣抵進項稅額=[(130,000+95,000)-26,000-(25,000+15,000)- (5,000+5,000) 毕 13%
=225,000-26,000-40,000-1,300=157,700
岂銷項稅額淨額=(3,040,000-40,000) 毕5%=150,000
哑購買國外勞務應納稅額=20,000毕5%+80,000毕5%毕13%=1,520
贡申報時應納稅額(溢付稅額)多少=150,000-157,700+1,520-110,000=(116,180)
轩退稅限額=(320,000-20,000) 毕5%+(95,000-25,000)=85,000
轫退稅額= Min(85,000、116,180)=85,000
钉留抵稅額=116,180-85,000=31,180
五、請回答或計算下列有關問題：
1.?我國所得稅法之居住者法人判定標準為何？如與公司法連貫其判定標準實際上為何？?對居住者法人行使那種租稅管轄權？對非居住者法人行使那種租稅管轄權？
答：?讫採總機構標準，凡總機構設在我國境內者，為我國居住者法人
岂依公司法規定，凡依我國公司法設立之法人，其總機構應設在我國境內
哑所得稅法與公司法連貫其判定標準實際上採設立登記標準，依我國公司法設立登記之公司其總機構，必須設於我國境內，即為所得稅法之居住者法人
?讫居住者法人採行屬人原則之居民租稅管轄權，就其境內、外所得都列入課稅，居住者法人承擔著無限納稅義務
岂非居住者法人採行屬地原則之所得來源地租稅管轄權，僅就其境內所得課稅，非居住者法人承擔著有限納稅義務
2. 財稅公司總公司在台灣，於大陸、香港及美國分別設有一分公司，其民國97年度各地區所得額及國外已納稅額如表，則財稅公司該年度應納之利事業所得稅，財稅公司97年度各地區所得額及國外已納稅額表：
地區 97年度
所得額 國外已納稅額
台灣總公司 $10,000,000 ---
大陸分公司 2,000,000 $600,000
香港分公司 4,000,000 600,000
美國分公司 3,000,000 1,200,000
合計 $19,000,000 $2,400,000
請計算?大陸地區稅額扣抵額 ?外國稅額扣抵額 ?結算申報時應繳納我國稅額
答：?大陸地區稅額扣抵額
A=(10,000,000+2,000,000)×25%-10,000=2,990,000
B=10,000,000×25%-10,000=2,490,000
C=A-B=2,990,000-2,490,000=500,000
D=600,000
E=Min(500,000、600,000)= 500,000
?外國稅額扣抵額
A=(10,000,000+2,000,000+4,000,000+3,000,000)×25%-10,000=4,740,000
B=(10,000,000+2,000,000)×25%-10,000=2,990,000
C=A-B=4,740,000-2,990,000=1,750,000
D=600,000+1,200,000=1,800,000
E=Min(1,750,000、1,800,000)= 1,750,000
?結算申報時應繳納我國稅額
=(10,000,000+2,000,000+4,000,000+3,000,000)×25%-10,000-(500,000+1,750,000)=2,490,000
3.乙公司97年7月1日購入總經理座車，統一發票之進項金額$4,000,000，進項稅額$200,000，耐用年限五年採平均法提列折舊，於98年7月1日以$3,000,000出售，請問乙公司：?購入時之進項稅額是否可以扣抵？如不能扣抵又將如何處理？?購入座車入帳成本為多少？?97年報稅時提列之折舊費用多少？?98年報稅時提列之折舊費用多少？出售損益為多少？
答：?購進自用小客車之進項稅額不可扣抵，不可扣抵之進項稅額按原科目列支(原科目為運輸設備)
?購入座車入帳成本=4,000,000+200,000=4,200,000
?97年報稅時提列之折舊費用：
讫殘值=2,500,000/(5+1)=416,667(因4,200,000＞2,500,000)
岂年折舊費用=(2,500,000-416,667)/5=416,667
哑97年折舊費用=416,667×(6/12)=208,333
?讫98年報稅時提列之折舊費用=416,667-208,333=208,334
讫出售損益：按實際成本計算
妇殘值=4,200,000/(5+1)=700,000
专年折舊費用=(4,200,000-700,000)/5=700,000
将使用1年累計折舊=700,000
屉帳面價值=4,200,000-700,000=3,500,000
峥出售損失=3,500,000-3,000,000=500,000
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