[情報] 名師建議申請稅法疑義

看板Accounting作者conk (conk)時間7年前 (2016/08/23 15:11)推噓14(14推 0噓 7→)

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稅法申論第2題疑義問題：進貨與費用有特別說明包含捐贈育幼院$200,000，此筆捐贈取得之進項憑證，是指原始取得之統一發票，還是自行開立之統一發票？應稅銷售額$10,000,000是否有包含視為銷售$200,000？說明： 1、依財政部76.7.22台財稅第761112325號函規定，營業人為酬勞員工、交際應酬或捐贈而無償移轉之貨物，有二種作法： (1)該項捐贈之進項稅額於取得當期未申報扣抵，所以於捐贈時，不用視為銷售，開立統一發票。(亦即進貨與捐贈於同一期發生，所以在取得時，不會申報扣抵) (2)該項捐贈之進項稅額於取得當期已申報扣抵，所以於捐贈時，必須視為銷售，開立統一發票。另前揭自行開立之統一發票，不可扣銷項稅額。(亦即進貨與捐贈不是同一期發生) 2、依前揭函釋規定，本題銷項稅額會有二種答案 (1)進貨與費用包含之捐贈如果是指原始取得之統一發票，除了進項稅額不可扣抵外，銷項稅額為應稅銷售額$10,000,000×5%=50萬 (2)進貨與費用包含之捐贈如果是指視為銷售自行開立之統一發票，除了進項稅額不可扣抵外，應稅銷售額$10,000,000是否有包含視為銷售$200,000？從題目來看好像沒有，因為沒有如同「進貨與費用特別指出內含$200,000的捐贈」，而且參考歷屆試題的出題方式，以前揭財政部函釋的第2種情形居多(即銷項稅額要加計視為銷售)，銷項稅額應為(1,000萬+20萬)×5%=51萬 3、本題為10分，如果銷項稅額錯了，後面的答案「溢付稅額、應退稅額及留抵稅額」都拿不到分數了。參考法令：營業人為酬勞員工、交際應酬或捐贈而無償移轉之貨物 1.如該貨物於購入時已決定供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，並以各該有關科目列帳，其購入該項貨物所支付之進項稅額，亦已依照營業稅法規定，除合於同法第19條第1項第2款但書規定為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者外，已依照不得申報扣抵銷項稅額之規定未申報扣抵者，可免視為銷售貨物並免開立統一發票，以資簡化。 2.如該貨物原非備供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，係以進貨或有關損費科目列帳，其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者，自仍應於轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時，依營業稅法第3 條第3項視為銷售貨物之規定，按時價開立統一發票。上項自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額，除屬同法第19條第1項第2款但書規定係為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻依法可予扣抵者外，其餘均不得申報扣抵銷項稅額，並應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢，其有虛報進項稅額者，應依法處理。 (財政部76.7.22台財稅第761112325號函) -- Albert Einstein： The most powerful force in the universe is compound interest. -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 111.243.187.67 ※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1471936270.A.8BE.html

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GossipCandy

08/23 15:29, , 1^F

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dadas

08/23 15:48, , 2^F

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youaregeek

08/23 16:42, , 3^F

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