[課業] ICA帳戶 稅額扣抵比率
【題目】：
設有錢公司100年度未分配盈餘及股東可扣抵稅額帳戶之期初餘額均為零，其他資料如下：
(一)100年6月20日，銀行定存單到期，利息收入100萬元，扣繳稅款10萬元。
(二)100年9月29日辦理所得稅暫繳申報，繳納稅款100萬元。
(三)100年12月31日期末結算，本年稅前所得800萬元，預計應納營利事業所得稅為
199萬元，稅後淨利為601萬元。
(四)101年5月30日結算申報，應納營利事業所得稅為199萬元（假設課稅所得與會計所得
相等），減除扣繳與暫繳稅額後之餘額，以現金繳納。
(五)101年6月30日股東會決議，提列法定公積601,000元，並發放董監事酬勞10萬元，
員工紅利100萬元，現金股利300萬元。
請回答下列問題：
1. 100年9月30日股東可扣抵稅額帳戶之餘額為若干？
2. 100年12月31日股東可扣抵稅額帳戶之餘額為若干？
3. 101年6月30日盈餘分配日之稅額扣抵比率為若干？
4. 現金股利300萬元應自股東可扣抵稅額帳戶減除之金額為若干？
5. 101年6月30日盈餘分配後的股東可扣抵稅額帳戶餘額為若干？
【答案】：
1. 0
2. 110萬
3. 20.48%
4. 61.44萬
5. 1,252,515
【想法】：
2.ICA帳戶餘額= min[暫繳加扣繳,應納所得稅]
= min[110萬,199萬]
= 110萬
3. 盈餘分配日稅額扣抵比率= 分配日ICA帳戶餘額/分配日帳載累積未分配盈餘
(有點搞不太清楚的是這邊要怎麼算，主要是第三題跟第五題有疑問)
第三題我的想法是： 199萬/601萬=33.11%
因為超過稅額扣抵比率上限20.48% (17%/83%)
所以稅額扣抵比率用20.48%？
第四題: 股利淨額300萬*稅額扣抵比率20.48%= $614,400
第五題: 盈餘分配後的ICA帳戶餘額=?
（想很久但腦袋打結了囧 搞不太清楚每個計算該加什麼該減什麼......）
記錄ICA帳戶(計入or減除)
日期 摘要 計入金額 減除金額 餘額
100/1/1 期初盈餘 $0
100/12/31 暫繳及扣繳 110萬 $110萬 (結轉下期)
101/5/30 繳納營所稅 89萬 $199萬
101/6/30 提列法定公積 $601,000 $1,389,000
101/6/30 發放現金股利 $614,400 $774,600 <-----？
是提列法定公積也要乘稅額扣抵比率再扣掉嗎＠＠？
【來源】：
老師給的練習題
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