[請益] 高會 換算合併報表及沖銷分錄問題
發問前已做努力：翻閱林蕙真高會、GOOGLE網路相關資料。
目前在實務界工作遇到換算合併報表的相關問題，上PTT向大家請益。
問題為母子公司交易，在合併分錄沖不平，懇請大家多多指教，並感謝大家。
一、
A公司功能性貨幣=記帳幣=USD
B公司功能性貨幣=記帳幣=CNY
A公司於1/1投資B公司100%股權，無投資成本與股權淨值差額攤銷問題。
二、
A公司於1/1資金貸與B公司，金額USD$10,000
利率: 年息3%，雙方約定每半個月計息一次。
01/01 CNY:USD現時匯率=0.16
01/15 CNY:USD現時匯率=0.163
01/31 CNY:USD現時匯率=0.164
1月 CNY:USD平均匯率=0.162
三、
A公司01/15分錄：
Dr. 應收利息-關係人 USD$12.5
Cr. 利息收入 USD$12.5
1/1~1/15利息：
USD$10,000 * 3% / 24期
= USD$12.5
A公司01/31分錄：
Dr. 應收利息-關係人 USD$12.5
Cr. 利息收入 USD$12.5
1/16~1/31利息：
USD$10,000 * 3% / 24期
= USD$12.5
B公司01/15分錄：
Dr. 利息費用 CNY$76.69(=USD$12.5)
Cr. 應付利息-關係人 CNY$76.69(=USD$12.5)
1/1~1/15利息：
USD$10,000 * 3% / 24期 / 匯率0.163
= USD$12.5 / 0.163
= CNY$76.69
B公司01/31分錄：
Dr. 利息費用 CNY$76.22(=USD$12.5)
Cr. 應付利息-關係人 CNY$76.22(=USD$12.5)
1/16~1/31利息：
USD$10,000 * 3% / 24期 / 匯率0.163
= USD$12.5 / 0.164
= CNY$76.22
四、
A公司1/31利息收入科目餘額: USD$25
B公司1/31利息費用科目餘額:
= CNY$76.69+$76.22
= CNY$152.91
CNY$152.91 * 1月均匯0.162
= USD24.77
A公司利息收入USD$25，B公司換算後利息費用USD$24.77，
兩公司的USD金額不一致，造成沖銷時有差額。
試問資金貸與利息的合併沖銷分錄，是否利息收入與利息費用都是沖USD$25？
我看高會課本寫：不論再衡量或換算，母子公司間交易，均依「母公司」
帳上相對金額轉換。
個人猜想為避免沖銷金額不一致，造成母公司損益≠合併總損益，故一律以
「母公司」帳上金額為主。
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