[問題] 金融資產投資之重分類
題目如下
一、甲公司於X1年7月1日購買乙公司股票100,000股，購買時每股之市場價格為$32，
手續費$4,560。甲公司至X1年12月31日仍持有該股票，該股票當時之市場價格為每股
$35。甲公司於X2年2月1日以每股$34賣出乙公司60,000股之股票，手續費等相關交易
成本共計$8,415，X2年12月31日市場價格為$36。甲公司將所持有之乙公司股票分類
為備供出售金融資產。
試作：
(一)甲公司X1年及X2年相關分錄。
(二)甲公司X2年綜合損益表表達。
主要問題在於(二)的地方
所以列示第二年分錄
X2/02/01 金融資產未實現評價損益 60,000
備供出售金融資產 60,000
X2/02/01 現金 2,031,585
金融資產未實現評價損益(重分類調整數) 117,264
手續費 8,415
處分投資利益 117,264
備供出售金融資產 2,040,000
X2/12/31 備供出售金融資產 40,000
金融資產未實現評價損益 40,000
解答應該是照現行會計準則 IFRS-延後適用的關係
所以金融資產未實現損益需要重分類出來
X2年綜合損益表
營業外收益及費損
處分金融資產利益 $117,264
本期淨利 $ XXX
其他綜合損益
金融資產公允價值變動
本期發生 ($20,000)
重分類調整數 (117,264) (137,264)
本期綜合淨利 $ XXX
資產負債表調節說明
期初累計其他綜合損益 $295,440***=(35-32.0456)*100,000=295,440
本期變動 (137,264)
期末累計其他綜合損益 $158,176
請問各位~目前備供出售(或叫非交易目的○○投資)
是照上面的作答例子為準嘛?
如果IFRS-9適用後(2015年?!如果可以我希望不要那時候還在考XD)
備供出售金融資產未實現損益實現的部分
不透過本期損益的重分類 直接轉入保留盈餘
分錄應該是這樣子(也就是林蕙真老師第六版中會勘誤前的樣子)
借：金融資產未實現評價損益 117,264
貸：保留盈餘 117,264
請問(IFRS-9)綜合損益表的部分該怎麼表達呢？謝謝各位～
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