[問題] 101會計師審計學選擇題第25題
會計師擬查核受查者之衍生性商品是否完整,下列何項程序無法達成此目的?
(A)向財務部門查詢銀行往來及於證券商或期貨商之開戶情形
(B)核閱董事會或相關權責單位之會議紀錄
(C)取得受查者針對一般情況而出具之客戶聲明書
(D)瞭解其公允價值之計算方法
考選部答案是D
我是選C,第42號公報第39條提到(簡略敘述)"管理階層應該要建
立假設,假設是公平價值衡量不可或缺的要素。管理階層建立的假
設應該要具備完整性,以作為公平價值衡量與揭露之合理基礎。"
所以D選項應該是可以達到完整性的目的。
另外42號第61條"查核人員應向受查者管理階層取得有關重要假設
係合理之客戶聲明書...(略)",但是選項C說一般情況的客戶聲明書,
"一般情況"的意思不是非常明確,7號公報裡面提到聲明事項並沒
有提到衍生性商品,硬要說與衍生性商品有關的話,比較有關係的
是7號第6條第5點的"持有或出售各項投資的意向",但是這點與完整
性也不太一樣。
C與D相較之下,D的選項答案比較完整。
註:因為審計公報電子檔無法複製條文,內容又不少,麻煩大家
翻手邊的公報,或是可以點下面公報的連結,謝謝!
7號公報"客戶聲明書"http://dss.ardf.org.tw/ardf/au07.pdf
42號公報"公平價值衡量與揭露之查核"http://dss.ardf.org.tw/ardf/au42.pdf
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