[問題] 張建昭跟楊葉承的答案不一樣(99年CPA)
99年會計師稅務法規:
營業人甲銀行民國99年5、6月份之利息收入為$10,000,000，不動產及保管箱收入
$2,000,000，當期所支付之進項稅額$20,800，皆取具相關稅額憑證且無稅法規定不可扣抵
之項目。如甲銀行未向稽徵機關申請改變營業稅之計稅方式，請計算甲銀行當期所應報繳
之營業稅數額。
張建昭與楊葉承在本題的算法都一樣，但延伸就不同了。
兩位都有假設若甲銀行依營業稅法24條 變更為加值型計算方式的結果，結果不一：
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張建昭：
10,000,000 X 2%= 200,000
2,000,000 X 5%= 100,000
100,000－20,800 X [1-20,800 X (10,000,000/10,000,000+2,000,000)= 96,464
200,000+96,464= 296,464
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楊葉承：
本業：10,000,000 X 2%= 200,000
非本業：
銷項稅額：2,000,000/(1+5%) X 5%= 95,238
進項稅額：20,800
應納稅額：95,238－20,800= 74,438
總應納稅額= 200,000+ 74,438= 274,438
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兩者差別在銷項稅額有沒有處理(1+5%)，及進項稅額有沒有按兼營營業人計稅方式計算
到底哪個才對呀？
每次營業稅要不要處理(1+5%)都把我搞得頭昏腦漲的......
謝謝～
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